Steuervergleich Kantone Schweiz: Gewinnsteuer für AG und GmbH

Die effektive Gewinnsteuerbelastung für eine AG oder GmbH in der Schweiz variiert je nach Kanton erheblich — von rund 11,9 % in Zug bis über 21 % im Kanton Bern. Die direkte Bundessteuer beträgt überall einheitlich 8,5 % auf den Reingewinn. Darauf addieren sich die kantonalen und kommunalen Steuern, die den eigentlichen Unterschied ausmachen. Bei einem steuerbaren Gewinn von CHF 500'000 bedeutet die Standortwahl einen Unterschied von über CHF 50'000 pro Jahr. Dieser Steuervergleich zeigt Ihnen die aktuellen Sätze aller 26 Kantone auf einen Blick — damit Sie als Unternehmer eine fundierte Entscheidung treffen können.

Wie setzt sich die Unternehmenssteuer in der Schweiz zusammen?

Die Besteuerung von juristischen Personen (AG, GmbH) erfolgt in der Schweiz auf drei Ebenen:

1. Direkte Bundessteuer (Bund) Die Eidgenossenschaft erhebt eine einheitliche Gewinnsteuer von 8,5 % auf den Reingewinn. Dieser Satz gilt für alle Kapitalgesellschaften schweizweit und ist nicht verhandelbar. Bei der Berechnung der effektiven Steuerbelastung wird die Bundessteuer als abzugsfähige Aufwendung behandelt, wodurch der effektive Bundessatz tiefer liegt als die nominellen 8,5 %.

2. Kantonale Gewinnsteuer Jeder Kanton legt seinen eigenen Gewinnsteuersatz fest. Die Unterschiede sind beträchtlich: Während Zug und Nidwalden minimale kantonale Sätze anwenden, verlangen Bern und Zürich deutlich höhere Abgaben. Die meisten Kantone haben ihre Sätze in den letzten Jahren im Zuge der STAF-Reform (Steuerreform und AHV-Finanzierung, in Kraft seit 01.01.2020) gesenkt.

3. Kommunale Gewinnsteuer (Gemeinde) Innerhalb eines Kantons variiert die Steuerbelastung nochmals je nach Gemeinde. Die Gemeinde erhebt in der Regel einen Zuschlag als Vielfaches der kantonalen Steuer (sogenannter Gemeindesteuerfuss). Der Hauptort ist dabei nicht immer die günstigste Gemeinde — in manchen Kantonen bieten kleinere Gemeinden markant tiefere Steuerfüsse an.

Kapitalsteuer Zusätzlich zur Gewinnsteuer wird auf Kantonsebene eine Kapitalsteuer erhoben — eine Steuer auf das einbezahlte Aktienkapital und die offenen Reserven. Die Sätze liegen meist zwischen 0,01 % und 0,5 ‰ des steuerbaren Eigenkapitals. Bei einer AG mit CHF 100'000 Aktienkapital fällt diese Steuer kaum ins Gewicht; bei grossen Eigenkapitalien (ab CHF 10 Mio.) kann sie jedoch mehrere Tausend Franken betragen.

Massgebend für die Standortwahl ist die effektive Gewinnsteuerbelastung — also die Summe aller drei Ebenen (Bund + Kanton + Gemeinde), ausgedrückt als Prozentsatz des steuerbaren Reingewinns. Diese Kennzahl verwenden wir im folgenden Vergleich.

Steuervergleich aller 26 Kantone

Die folgende Tabelle zeigt die effektive Gewinnsteuerbelastung (Bund, Kanton, Gemeinde Hauptort) für eine ordentlich besteuerte AG oder GmbH. Alle Angaben beziehen sich auf das Steuerjahr 2025/2026. Massgebend ist jeweils der Hauptort des Kantons.

Kanton	Hauptort	Eff. Gewinnsteuer (%)	Kapitalsteuer	Besonderheiten
Zug	Zug	~11,9 %	0,02 ‰	Tiefster Satz der Schweiz; Crypto Valley; Holding-Standort Nr. 1
Nidwalden	Stans	~11,9 %	0,01 ‰	Gleichauf mit Zug; kleiner Kanton, persönlicher Behördenkontakt
Luzern	Luzern	~12,2 %	0,05 ‰	Pionier Tiefsteuerstrategie (seit 2012 bei 12,32 %); Zentralschweizer Wirtschaftszentrum
Uri	Altdorf	~12,6 %	0,02 ‰	Sehr tiefe Sätze, dünn besiedelt; Steuerrabatt für Neuansiedlungen möglich
Appenzell Innerrhoden	Appenzell	~12,7 %	0,05 ‰	Tiefe Steuerbelastung; eher für KMU mit Bezug zur Ostschweiz
Obwalden	Sarnen	~12,7 %	0,01 ‰	Flat-Rate-Besteuerung (seit 2006); Patentbox vorteilhaft
Appenzell Ausserrhoden	Herisau	~13,0 %	0,05 ‰	Günstig mit STAF-Senkung; Nähe zu St. Gallen
Basel-Stadt	Basel	~13,0 %	0,5 ‰	Massive Senkung durch STAF (von 22 % auf 13 %); Pharma-Standort
Solothurn	Solothurn	~13,0 %	0,03 ‰	Steuersenkung per 2025; Nähe zu Bern und Basel
Thurgau	Frauenfeld	~13,4 %	0,03 ‰	Solides Mittelfeld; gute Anbindung Zürich/Bodensee
Neuenburg	Neuenburg	~13,6 %	0,1 ‰	Uhrenindustrie-Standort; aktive Wirtschaftsförderung
Freiburg	Freiburg	~13,7 %	0,1 ‰	Zweisprachig (DE/FR); universitäre Forschungskooperation
Graubünden	Chur	~14,0 %	0,05 ‰	Tourismus-Kanton; Sonderregelungen für Holdinggesellschaften
Genf	Genf	~14,0 %	0,2 ‰	Internationale Unternehmen; UNO-Standort; hohe Lebenskosten
Waadt	Lausanne	~14,0 %	0,15 ‰	STAF-Senkung von 21 % auf 14 %; Tech-Hub (EPFL)
Schwyz	Schwyz	~14,1 %	0,01 ‰	Gemeinden wie Wollerau/Freienbach teils deutlich günstiger als Hauptort
St. Gallen	St. Gallen	~14,5 %	0,05 ‰	Ostschweizer Wirtschaftszentrum; Uni-Standort (HSG)
Schaffhausen	Schaffhausen	~14,7 %	0,05 ‰	Industriestandort; Georg Fischer, Garmin etc. ansässig
Basel-Landschaft	Liestal	~15,0 %	0,15 ‰	Höher als Basel-Stadt; weitere Senkung politisch diskutiert
Glarus	Glarus	~15,1 %	0,05 ‰	Kleiner Kanton; direkte Demokratie (Landsgemeinde)
Aargau	Aarau	~15,1 %	0,05 ‰	Grosser Kanton mit vielen Gewerbe-/Industrieflächen
Tessin	Bellinzona	~15,3 %	0,15 ‰	Italienischsprachig; Brücke zu Italien; Patentbox-Anwendung
Jura	Delémont	~15,4 %	0,1 ‰	Wirtschaftsförderung für Neuansiedlungen; Uhren-/Medizinaltechnik
Wallis	Sitten (Sion)	~16,0 %	0,1 ‰	Zweisprachig (DE/FR); Energiesektor; moderate Lebenskosten
Zürich	Zürich	~19,7 %	0,075 ‰	Wirtschaftszentrum Nr. 1 der Schweiz; trotz hohem Satz grösste AG-Dichte
Bern	Bern	~21,0 %	0,3 ‰	Bundesstadt; höchste Steuerbelastung; politische Senkung regelmässig diskutiert

Quelle: Eidgenössische Steuerverwaltung ESTV, estv.admin.ch{rel="nofollow noopener"}, Steuerperiode 2025/2026. Angaben beziehen sich auf den jeweiligen Hauptort und eine ordentliche Besteuerung ohne Sonderstatus. Rundungsdifferenzen möglich.

Wichtig: Die Tabelle zeigt den Hauptort. Innerhalb desselben Kantons können einzelne Gemeinden bis zu 2–3 Prozentpunkte tiefer liegen. Ein bekanntes Beispiel ist der Kanton Schwyz: Während der Hauptort bei ~14,1 % liegt, kommen Gemeinden wie Wollerau oder Freienbach auf unter 12 %.

Welche Kantone sind am günstigsten für eine AG?

Die fünf steuergünstigsten Standorte für Kapitalgesellschaften in der Schweiz (nach Hauptort-Besteuerung):

1. Zug (~11,9 %)

Zug ist seit Jahren die unangefochtene Nummer eins. Neben dem tiefsten Gewinnsteuersatz bietet der Kanton eine hervorragende Infrastruktur, ein schnelles Handelsregisteramt (Eintragungen innert 2–3 Tagen) und ein dichtes Netzwerk an Finanzdienstleistern, Treuhändern und Anwälten. Für internationale Unternehmen ist die Reputation des Standorts Zug ein zusätzlicher Vorteil. Mueller Treuhand hat ihren Sitz direkt in Zug und begleitet AG-Käufe vor Ort — von der Auswahl einer bestehenden AG bis zur Handelsregistermutation.

2. Nidwalden (~11,9 %)

Mit einem praktisch identischen Satz wie Zug positioniert sich Nidwalden als Alternative für Unternehmen, die eine persönlichere Behördenbeziehung schätzen. Der Kanton ist klein, das Steueramt gut erreichbar und die Kommunikation direkt. Ideal für Holdinggesellschaften und vermögensverwaltende Gesellschaften.

3. Luzern (~12,2 %)

Luzern war 2012 der erste Kanton, der seinen Gewinnsteuersatz unter 13 % gesenkt hat — ein Schritt, der national Beachtung fand. Als grösstes Zentrum der Zentralschweiz bietet Luzern eine gut ausgebaute Infrastruktur, eine Universität mit wirtschaftsnaher Forschung und einen Flughafen in Reichweite (Zürich in 45 Minuten).

4. Uri (~12,6 %)

Uri überrascht mit einem der tiefsten Steuersätze der Schweiz. Der Kanton wirbt aktiv um Unternehmen und bietet teilweise Steuerrabatte für Neuansiedlungen an. Die Erreichbarkeit hat sich durch den Gotthard-Basistunnel deutlich verbessert.

5. Appenzell Innerrhoden und Obwalden (~12,7 %)

Beide Kantone bieten Sätze unter 13 %. Appenzell Innerrhoden besticht durch den Charme eines Kleinstkantons, Obwalden durch seine seit 2006 praktizierte Flat-Rate-Besteuerung, die für Planungssicherheit sorgt.

Praxistipp: Wer eine AG kaufen oder eine AG gründen will, sollte den Standort nicht allein nach dem Steuersatz wählen. Auch die Nähe zu Kunden, die Verfügbarkeit von Fachkräften und die Kosten für Büroräume spielen eine Rolle. Ein steuerlich optimaler Standort nützt wenig, wenn das Geschäftsmodell einen anderen Standort erfordert.

Welche steuerlichen Sonderregelungen gibt es?

Seit der STAF-Reform (Bundesgesetz über die Steuerreform und die AHV-Finanzierung) per 1. Januar 2020 stehen allen Kantonen neue Instrumente zur Verfügung, um Unternehmen steuerlich zu entlasten. Die wichtigsten:

Patentbox (Art. 24b StHG)

Erträge aus patentgeschützten Erfindungen können kantonal um bis zu 90 % entlastet werden. Die Patentbox gilt für Erträge aus in- und ausländischen Patenten. Besonders relevant ist sie für Pharma-, Technologie- und Industrieunternehmen. Die konkrete Umsetzung variiert je nach Kanton: Manche wenden die maximale Entlastung an, andere begrenzen sie auf 50–70 %.

Erhöhter Forschungsabzug (Art. 25a StHG)

Für Forschungs- und Entwicklungsaufwendungen in der Schweiz können Kantone einen Zusatzabzug von bis zu 50 % gewähren. Konkret bedeutet das: Wer CHF 1 Mio. für F&E in der Schweiz ausgibt, kann bis zu CHF 1,5 Mio. steuerlich geltend machen.

Entlastungsbegrenzung (Art. 25b StHG)

Die kumulative Entlastung aus Patentbox, Forschungsabzug und weiteren Instrumenten darf den kantonalen Gewinn um maximal 70 % mindern. Diese Begrenzung verhindert, dass hochprofitable Unternehmen trotz Milliardenumsätzen praktisch keine kantonale Gewinnsteuer bezahlen.

Aufdeckung stiller Reserven bei Zuzug

Verlegt ein Unternehmen seinen Sitz aus dem Ausland in die Schweiz, können die bei Zuzug vorhandenen stillen Reserven über die folgenden Jahre steuerfrei aufgelöst werden. Diese Regelung macht die Schweiz für Neuansiedlungen besonders attraktiv — sie wirkt wie ein temporärer Steuerrabatt.

Dividendenbesteuerung (Teilbesteuerung)

Dividenden aus qualifizierten Beteiligungen (mind. 10 % Anteil) werden auf Bundesebene nur zu 70 % besteuert. Kantonal variiert der Satz — die meisten Kantone besteuern zwischen 50 % und 80 % der Dividende. Für Holdinggesellschaften mit Beteiligungserträgen ist dies ein zentraler Faktor: Der Beteiligungsabzug eliminiert die wirtschaftliche Doppelbelastung praktisch vollständig.

Wann lohnt sich eine Sitzverlegung?

Wer bereits eine AG oder GmbH besitzt und den Steuersatz als zu hoch empfindet, kann den Gesellschaftssitz in einen günstigeren Kanton verlegen. Eine Sitzverlegung lohnt sich in folgenden Situationen:

Grosse Gewinnunterschiede pro Jahr. Bei einem Gewinn von CHF 500'000 und einem Steuergefälle von 7 Prozentpunkten (z. B. von Bern nach Zug) beträgt die jährliche Ersparnis rund CHF 35'000. Die einmaligen Kosten einer Sitzverlegung (Notar, Handelsregister, Treuhand) liegen bei CHF 3'000 bis CHF 8'000 — die Investition amortisiert sich also innerhalb weniger Monate.

Bestehende Substanz nicht erforderlich. Wenn Ihr Unternehmen keine physische Präsenz am bisherigen Standort benötigt (keine Produktionsstätte, kein Kundenkontakt vor Ort), ist die Verlegung unproblematisch. Ein Domizilservice am neuen Standort reicht in vielen Fällen.

Kein steuerlicher Missbrauch. Die Steuerbehörden prüfen, ob am neuen Sitz eine tatsächliche Geschäftstätigkeit stattfindet. Ein reiner Briefkasten genügt nicht — es braucht mindestens eine postalisch erreichbare Adresse, regelmässige Verwaltungsratstätigkeiten am neuen Sitz und eine wirtschaftliche Substanz. Mueller Treuhand als eidgenössisch diplomierter Treuhandexperte berät Sie bei der korrekten Umsetzung.

Ablauf einer Sitzverlegung:

Beschluss der Generalversammlung über die Statutenänderung (neuer Sitz)
Öffentliche Beurkundung der Statutenänderung durch einen Notar
Anmeldung beim Handelsregisteramt des neuen Kantons
Löschung beim bisherigen Handelsregisteramt (automatisch)
Anmeldung bei der Steuerverwaltung des neuen Kantons
Publikation im Schweizerischen Handelsamtsblatt (SHAB)

Die gesamte Prozedur dauert in der Regel 2–4 Wochen, je nach Kanton. Beim Kauf einer bestehenden AG in Zürich oder einem anderen teuren Kanton kann die anschliessende Sitzverlegung nach Zug eine sinnvolle Strategie sein.

Häufig gestellte Fragen (FAQ)

Welcher Kanton hat die tiefste Gewinnsteuer für AG?

Der Kanton Zug bietet mit rund 11,9 % die tiefste effektive Gewinnsteuerbelastung (Bund + Kanton + Gemeinde, Hauptort Zug). Auf Platz zwei liegt Nidwalden mit einem praktisch identischen Satz. Die Zentralschweizer Kantone dominieren die Rangliste: Luzern (~12,2 %), Uri (~12,6 %) und Obwalden (~12,7 %) folgen dicht dahinter.

Wie hoch ist die Bundessteuer auf Unternehmensgewinne?

Die direkte Bundessteuer auf dem Reingewinn juristischer Personen beträgt einheitlich 8,5 % in der gesamten Schweiz. Dieser Satz wurde seit Jahrzehnten nicht verändert und gilt unabhängig vom Kanton oder der Höhe des Gewinns. Er ist Bestandteil der effektiven Gesamtsteuerbelastung.

Kann ich den Sitz meiner AG in einen anderen Kanton verlegen?

Ja, eine Sitzverlegung ist jederzeit möglich und in der Schweiz ein Routinevorgang. Sie erfordert einen Beschluss der Generalversammlung, eine Statutenänderung und die Anmeldung beim neuen Handelsregisteramt. Die Kosten liegen bei CHF 3'000 bis CHF 8'000 (Notar + Treuhand + Gebühren). Bei einem Steuergefälle von mehreren Prozentpunkten amortisiert sich die Verlegung rasch.

Gibt es eine Mindeststeuer für AG in der Schweiz?

Nein, die Schweiz kennt keine Mindeststeuer im klassischen Sinn. Allerdings erheben alle Kantone eine Kapitalsteuer auf das Eigenkapital (Aktienkapital + Reserven), die auch dann anfällt, wenn das Unternehmen keinen Gewinn erzielt. Bei einer AG mit dem gesetzlichen Mindestaktienkapital von CHF 100'000 liegt diese Steuer typischerweise bei CHF 100 bis CHF 500 pro Jahr — also vernachlässigbar.

Welche Rolle spielt die STAF-Reform für den Steuervergleich?

Die STAF-Reform (in Kraft seit 01.01.2020) hat die internationale Steuerharmonisierung umgesetzt und die bisherigen Sonderstatus (Holding-, Domizil- und gemischte Gesellschaft) abgeschafft. Im Gegenzug erhielten die Kantone neue Instrumente wie Patentbox und erhöhten Forschungsabzug. Viele Kantone haben ihre ordentlichen Gewinnsteuersätze im Zuge der Reform deutlich gesenkt — Basel-Stadt beispielsweise von über 22 % auf rund 13 %, Waadt von 21 % auf 14 %. Das aktuelle Steuergefälle zwischen den Kantonen hat sich dadurch verringert, ist aber immer noch erheblich.

Zahlt eine Holdinggesellschaft weniger Steuern?

Seit der STAF-Reform gibt es keinen speziellen Holdingstatus mehr. Allerdings profitieren Holdinggesellschaften weiterhin vom Beteiligungsabzug (Art. 69 DBG): Dividenden und Kapitalgewinne aus qualifizierten Beteiligungen (mind. 10 % oder CHF 1 Mio. Verkehrswert) werden faktisch steuerfrei vereinnahmt. Wer eine Holding-AG gründen möchte, sollte den Sitz in einem Kanton mit tiefer Kapitalsteuer wählen, da die Kapitalsteuer bei grossen Beteiligungen ins Gewicht fällt.

Fazit: Standortwahl ist Chefsache

Der Unterschied zwischen dem günstigsten und dem teuersten Kanton beträgt fast 10 Prozentpunkte. Bei einem Jahresgewinn von CHF 1'000'000 sind das CHF 90'000 — jedes Jahr. Die Wahl des richtigen Kantons ist damit eine der wirkungsvollsten steuerplanerischen Massnahmen für Ihre AG oder GmbH.

Mueller Treuhand unterstützt Sie bei der Standortwahl, der Sitzverlegung oder dem Kauf einer bestehenden AG am optimalen Standort. Nathan Mueller, eidgenössisch diplomierter Treuhandexperte, berät Unternehmer persönlich und kennt die kantonalen Besonderheiten aus der täglichen Praxis.

Kontaktieren Sie uns für eine unverbindliche Erstberatung — wir zeigen Ihnen, welcher Kanton für Ihr Geschäftsmodell am besten geeignet ist.

Autor: Nathan Mueller — Eidg. dipl. Treuhandexperte, Mueller Treuhand

Veröffentlicht: 2026-04-03 | Aktualisiert: 2026-04-03